市局各處室：

   《常州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》經(jīng)局黨組會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    常州市審計(jì)局

    2012年12月3日

    常州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理辦法

    第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)履行審理職責(zé)，規(guī)范審理行為，界定相關(guān)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實(shí)際，制定本辦法。

    第二條 本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目審理，是指審理機(jī)構(gòu)(法制綜合處)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的反映審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行審查，并提出審理意見(jiàn)的行為。

    第三條 本辦法適用于市局直接實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。

    第四條 為便于審理工作的開(kāi)展，審理人員應(yīng)提前介入及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目情況，參加審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)會(huì)議。

    第五條 審計(jì)項(xiàng)目審理在審計(jì)組完成審計(jì)程序，代擬審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類(lèi)文書(shū)，并經(jīng)所在業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核后進(jìn)行。業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核修改后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料連同部門(mén)復(fù)核意見(jiàn)，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。具體為：

    （一）代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果類(lèi)文書(shū)；

    （二）被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象反饋意見(jiàn)的書(shū)面說(shuō)明；

    （三）審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿；

    （四）調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)；

    （五）審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案；

    （六）業(yè)務(wù)部門(mén)出具的書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)、審計(jì)組討論記錄；

    （七）審計(jì)定性、處理、處罰非常用的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件；

    （八）其他有關(guān)材料。

    對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送資料不齊全或不符合要求的，審理機(jī)構(gòu)應(yīng)退回，要求業(yè)務(wù)部門(mén)補(bǔ)充完整。

    第六條 審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注實(shí)施的過(guò)程和結(jié)果，主要審理以下內(nèi)容：

    （一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；

    （二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；

    （三）主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

    （四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

    （五）評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)；

    （六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

    第七條 審理人員在審理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，充分交換意見(jiàn)，全面了解相關(guān)情況。必要時(shí)，可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的會(huì)議，或者向被審計(jì)單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。

    第八條 審理人員應(yīng)對(duì)審理的主要過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行記錄，審理結(jié)束后出具審理意見(jiàn)書(shū)。審理中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，記入審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查記錄中，并記入年終質(zhì)量考核。

    第九條 審理機(jī)構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施：

    （一）要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)；

    （二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等進(jìn)行修改；

    （三）遇有爭(zhēng)議或者涉及重大事項(xiàng)的，法制綜合處應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)審理會(huì)議集體研究決定。審議事項(xiàng)及決定形成會(huì)議紀(jì)要。

    本條所稱的爭(zhēng)議事項(xiàng)或重大事項(xiàng)，是指下列情況：

    1.省以上條線審計(jì)項(xiàng)目；

    2.市委市政府交辦審計(jì)項(xiàng)目；

    3.獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目；

    4.領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)事項(xiàng)；

    5.本級(jí)及下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)事項(xiàng)；

    6.政府重點(diǎn)工程（投資）審計(jì)項(xiàng)目的重大事項(xiàng)；

    7.重大經(jīng)濟(jì)案件、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索、群眾舉報(bào)線索、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的檢查情況；

    8.需移送有關(guān)部門(mén)處理的事項(xiàng)；

    9.審計(jì)處罰金額達(dá)到審計(jì)聽(tīng)證規(guī)定以上的項(xiàng)目；

    10.局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要提交討論的事項(xiàng)。

    （四）審計(jì)業(yè)務(wù)審理會(huì)議由法制綜合處負(fù)責(zé)人主持。參加人員為局主要負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)、總審計(jì)師、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、主審、審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審理人員以及其他有關(guān)人員組成。

    （五）審理過(guò)程中遇有復(fù)雜問(wèn)題的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意后，審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證。

    第十條 業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)法制綜合處審理過(guò)程中提出的問(wèn)題及意見(jiàn)認(rèn)真研究，積極采納合理意見(jiàn)，無(wú)法采納的要說(shuō)明具體原因。審理意見(jiàn)采納情況的書(shū)面說(shuō)明應(yīng)及時(shí)反饋審理部門(mén)。

    第十一條審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等結(jié)論性文書(shū)連同審理意見(jiàn)書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。

    第十二條審理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)的責(zé)任。審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保審理質(zhì)量，防范審理風(fēng)險(xiǎn)。

    第十三條 審理時(shí)間一般應(yīng)控制在5個(gè)工作日內(nèi)，如遇重大項(xiàng)目或集中成批審理項(xiàng)目等特殊情況，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10個(gè)工作日。業(yè)務(wù)部門(mén)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的時(shí)間不包括在審理時(shí)間內(nèi)。

    第十四條 審計(jì)組對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

    （一）審計(jì)實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的；

    （二）未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)的；

    （三）未按審計(jì)準(zhǔn)則要求獲取審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；

    （四）審計(jì)記錄不真實(shí)、不完整的；

    （五）審計(jì)組起草的審計(jì)結(jié)果類(lèi)文書(shū)反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的；

    （六）對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的；

    （七）因?qū)徲?jì)報(bào)告內(nèi)容失實(shí)導(dǎo)致審計(jì)公告引起嚴(yán)重后果的；

    （八）違反法定審計(jì)程序的。

    （九）其它應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任

    第十五條 審理機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

    （一）審理意見(jiàn)不正確的；

    （二）對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)作出的修改不正確的；

    （三）審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題的。

    第十六條 審計(jì)人員、審計(jì)組組長(zhǎng)及業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，認(rèn)真履行各自職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目中存在的質(zhì)量問(wèn)題，在各自職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，不因?qū)徖矶鴾p輕或免除。

    第十七條 審理情況及審理意見(jiàn)書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查和考核的依據(jù)。

    第十八條 本辦法由常州市審計(jì)局法制綜合處負(fù)責(zé)解釋。

    第十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

    附件：1.審理意見(jiàn)書(shū)

          2.審理意見(jiàn)采納情況說(shuō)明書(shū)

    附件1     審理意見(jiàn)書(shū)

    20**年第**號(hào)   

    審理人：       審理部門(mén)負(fù)責(zé)人：         年  月  日

    附件2       

審理意見(jiàn)采納情況說(shuō)明書(shū)   

    審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）:

    年   月   日

    審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人：

    年   月   日

掃一掃在手機(jī)打開(kāi)當(dāng)前頁(yè)