常財會〔2015〕6號

各轄市、區(qū)財政局：

    根據(jù)《常州市財政局關于對代理記賬機構實施監(jiān)督檢查的通知》（常財會〔2015〕3號）要求，我局組織開展了對全市范圍內經批準依法設立的代理記賬機構的監(jiān)督檢查。檢查內容主要包括場所和人員情況、制度建設、代理記賬會計核算業(yè)務及代理記賬機構自身會計工作質量等四個方面。在代理記賬機構自查、轄市區(qū)復查的基礎上，我局聘請會計中介機構、抽調轄市區(qū)人員組成三個監(jiān)督檢查小組，于8月24日－28日對17家代理記賬機構進行了重點抽查。現(xiàn)將重點檢查的有關情況通報如下：

    一、總體情況

    在這次重點檢查中，三個檢查小組對17家代理記賬機構辦公場所的房屋租賃合同或產權證、業(yè)務負責人的專業(yè)技術資格證書和從業(yè)人員的資格證書、書面承諾，以及內部控制制度、崗位責任制、會計檔案管理制度的建立落實等情況進行了現(xiàn)場查看，并隨機抽取會計憑證、會計賬簿（或試算平衡表）、財務報告、成本核算資料、稅務申報資料、銀行對賬單等會計資料進行了重點檢查。

    經檢查反映，17家代理記賬機構基本能按照《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關法律法規(guī)要求執(zhí)行；均有固定的辦公場所，并在辦公場所的顯著位置放置代理記賬許可證書；會計從業(yè)人員均取得會計從業(yè)資格證書，業(yè)務負責人均持有中級（含中級）以上會計專業(yè)技術職稱證書；未發(fā)現(xiàn)代理記賬機構或其從業(yè)人員在辦理業(yè)務中違反會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定而被追究法律責任的；代理記賬會計核算業(yè)務及代理記賬機構自身會計工作質量方面基本能符合相應會計準則、會計制度的要求，做到賬表一致、賬證一致、賬賬相符，向不同部門提供的財務會計報告一致。

    二、存在問題

    （一）單位內控制度建設不到位。檢查中發(fā)現(xiàn)大部分代理記賬機構建立了一整套以項目承接（簽訂委托代理合同）、代理記賬業(yè)務流程、業(yè)務管理制度、會計資料移交手續(xù)等為主要內容的內部質量控制制度，但部分機構內部控制制度不全面，對經濟業(yè)務流程的控制缺乏明確的責任分工；個別機構雖然制定了內控制度，但是執(zhí)行落實不到位，使得制度流于形式。

    （二）會計基礎工作不夠規(guī)范。部分代理記賬機構提供的成本核算表、原材料收發(fā)存表、產成品收發(fā)存表、固定資產折舊表等單位自制憑證有簽字不全或無簽字的情況存在；個別機構提供的財務會計報告無委托單位負責人和代理記賬機構負責人簽字等。

    （三）機構自身會計工作質量不高。個別代理記賬機構在為委托單位辦理代理記賬業(yè)務時，能夠按照會計法律法規(guī)和會計制度進行會計核算，但對于自身會計業(yè)務核算比較隨意，存在現(xiàn)金坐支、部分會計憑證后未附原始憑證、費用支出審批手續(xù)不齊全、會計檔案無清冊、檔案交接無簽收手續(xù)等現(xiàn)象。

    （四）委托代理責任認識不夠。有的代理記賬機構與委托單位代理合同期滿后，沒有續(xù)簽卻繼續(xù)辦理代理記賬業(yè)務。

    三、整改建議

    為加強代理記賬機構管理，規(guī)范代理記賬業(yè)務，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，針對本次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出如下建議，要求各代理記賬機構根據(jù)本單位情況進行整改和完善。

    （一）增強法律風險意識。代理記賬機構接受委托代理記賬時，應當訂立規(guī)范的書面委托合同，對雙方的權利、義務作出明確規(guī)定，約定委托人、代理記賬機構及其從業(yè)人員承擔的責任。合同期滿應續(xù)簽后再繼續(xù)辦理代理記賬業(yè)務，以控制和減少代理記賬機構的法律風險。

    （二）完善內部控制制度，強化會計基礎工作。代理記賬機構應根據(jù)企業(yè)內部控制規(guī)范和單位內部管理要求，建立健全內部管理制度和具體的操作規(guī)范，建立健全代理財務會計管理制度和內部控制制度，并加以落實，明確經濟責任，以減少會計差錯，真正做到有章可循。一是要根據(jù)委托單位性質制定相應的符合會計準則、制度的會計核算流程并組織實施；二是要切實加強現(xiàn)金管理，嚴格控制現(xiàn)金支出范圍，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》進行控制和使用；三是要嚴格執(zhí)行復核檢查制度，明確責任，提高會計信息質量；四是要加強會計檔案管理，完善會計資料傳遞和簽收手續(xù)，確保會計檔案完整安全。

    （三）重視提高會計從業(yè)人員素質。良好的職業(yè)道德水平和熟練的業(yè)務水平是代理記賬會計人員必備的素養(yǎng)，必須加強代理記賬機構從業(yè)人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育。代理記賬機構要鼓勵、支持并組織會計從業(yè)人員參加繼續(xù)教育，保證學習時間，提供必要的學習條件。代理記賬從業(yè)人員必須按規(guī)定完成年度會計繼續(xù)教育，并自覺地采用多種方式、利用多種途徑，系統(tǒng)掌握和更新有關財稅法規(guī)、準則制度、風險控制、信息技術等各方面的知識，提升自身綜合素質，進一步提高代理記賬工作水平。

    各轄市區(qū)財政局要高度重視這次代理記賬機構監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，跟蹤管理、督促整改，并通過年度報備、專題培訓和監(jiān)督檢查等管理服務措施，規(guī)范代理記賬機構執(zhí)業(yè)行為，提高從業(yè)人員業(yè)務素質，促進代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。

    常州市財政局

    2015年9月25日